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离任审计审计内容相关知识离任审计注意事项讲解【东莞审计报告】

发布时间:2014/1/25    浏览次数:1706        【打印本页】  【关闭窗口】

 

离任审计相关知识离任审计注意事项讲解

 

一、概念

离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为:审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的, 归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计,是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情 况,后者审查资金运动的效果和效率情况。

离任审计的内容主要取决于企业法定代表人在企业经营管理中的地位及其应履行的职责。概括起来,企业法定代表人在其任职期间应履行的责任主要包括三个方面:财务责任、管理责任和法纪责任,所以,离任审计的内容也由这三部分组成。

按照审计的内容,可以将离任审计分为任期离任审计和破产离任审计。任期离任审计,就是对经济责任人完成其承担的任期目标等目标责任情况进行的审 计。破产离任审计主要审查和确认企业破产的原因;确定对企业破产应当承担责任的主要责任人;监督破产企业的财产物资,包括破产清算时资产、负债项目的确 认,资产价值的评估,破产资财的变卖和分配。

 

二、审计内容

 

1、基本内容为:

1)、资产效益、负债、损益的真实性;

2)、成本、利润核算的合规性;

3)、关联企业的经济往来状况及双方往来的合规性;

4)、资产保值增值情况;

6)、任期内经济责任的履行情况。

 

2、重点应关注的审计内容:

1)、上任时公司的财务状况;

2)、任期内财务收支合规、合法、真实性;

3)、任期内净资产的增减;

4)、任期内各项指标的达成情况及分析;

5)、任期内重大的经营决策;

6)、任期内重大的法律诉讼及担保、涉及税务等事项;

7)、任期内各项管理制度的健设健全及执行情况;

8)、有无损失、浪费、资产流失情况;

9)、有无遗留问题,其具体情况及对财务的影响。

 

三、离任审计注意事项

 

(一)、审计过程中应注意的问题 

1、确认企业财务报表的真实性,在此基础上,对于应该调整的事项,要进行调整。按调整后的报表发表审计意见。 

2、确认成本费用的合规性,注意以下事项:1)、要熟悉该企业所处行业的相关法律法规,要查清该企业经理在任期内有没有违反法律的事项;

2)、独立的公司要取得该公司的管理制度,章程,财务制度、财务授权制度,集团公司还应取得其母公司对下属公司财务管理制度,或是母公司对于财务管理方面的补充规定、发放的文件等。特别注意查清该总经理任期内有没有违反公司内部的管理制度,有没有超越权限审批、是否有违反规定报销、违规将公司财产借贷给他人、抵押、有没有违反集团公司规定与关联公司拆借款项等事项。

 

3、审计关联企业的经济状况及双方往来情况,注意以下事项;1)、要关注有没有与关联企业进行转让定价逃避纳税行为;

2)、关注与关联企业往来是否符合集团公司对关联企业间业务往来的规定;

3)、有无利用关联企业进行调节利润;

4)、要特别关注,有没有以关联企业的名义进行其他违法违规的行为。

 

4、认真察看原始凭证,多听取被审计企业的员工的意见 

5、在进行审计评价时,应有充份的依据或证明1)、对审计过程中未予验证的具体事项,或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价;

2)、对未来事项不作预测结果的评价;

3)、评价采用的数据,应该是在审计中认定的数据,而不是企业提供的数据。

 

6、分清直接责任与间接责任如果是企业的违规行为应考虑是其经理的主观因素还是外来的干扰,或者是否是其上级主管部门应承提的责任。

 

7、分清是前任的领导责任还是现任的领导责任。 

8、分清是玩忽职守还是工作的失误。 

9、资本的保值增值情况是离任经济责任审计的重要指标。也是离任审计中涉及被审计人员绩效的敏感问题,对此一定要把数字确认准确。该调整的,要用调整后的数字进行指标的计算。另外,要较好的进行绩效的评价,还应测算相关的指标。 

10、对有疑点的问题一定要一查到底,直到弄清楚炎止,同时注意策略与技巧。 

 

(二)、 写报告时应注意的问题 

1、 注意报告的格式。一般所里都会有各种报告的基本格式,但在实务中,还应针对不同类型的企业选择不同的表达方式,以避免与企业不必要的文化上的冲突。这需要我们在审计中注意了解企业文化,注意企业的上级文件或本企业文件报告的表达方式,文件的格式,习惯。在写报告时要注意报告的格式,不要与企业的习惯相去甚远。如,外资企业的习惯是以数字说话,他们不需要过多的语言陈述,你只要把主要的观点陈述出来,剩下的就把数字对比、比率分析以表格等形式表达出来就可以了;而国有企业多半是习惯于看文字性的东西,特别是一老总,看到密密麻麻的数字头都晕了,不管你做了多少工作,首先会引起他的反感。所以,要区别不同的情况应对。

 

2、注意报告的语言文字表述多了,难免会带上主观色彩。所以,在写报告时,一定要注意客观、公正,忌夸大,勿形容,避比喻,实事求事。

 

3、报告的初稿,力求简洁,把发现的问题说清楚初稿完成后,先交给委托方征求意见。因为是离任审计,必然要涉及前任的责任与成绩与后继者及委托方之间较复杂的关系。在此,要提醒各位同事注意,一定要把握我们是中介是第三方的立场,不要受其任何一方的影响。对于审计发现的问题该披露的就披露,把问题交给委托方处理,特别是集团公司经理的离任审计,初稿交给委托方后,委托方会把握报告应披露的内容及程度。且初稿给了谁也要请对方签收,并存档,就算将来有什么问题,也好查证。

 

4、正式稿出来之前,要与被审计单位及接任者委托方一起开会并就审计中的问题讨论。对特殊问题应向董事会汇报。 

5、对遗留问题要审慎对待,对其可能对其后持续经营的影响,对以后年度利润实现的影响,要征求离任者与接替者的意见。

 

(三)、离任审计所需资料离任审计所需资料清单:

1、 公司章程(合同)

2、 最新营业执照

3、 变更验资报告

4、 变更税务登记证

5、 公司组织机构

6、 财务管理制度、会计核算办法

7、 重大投资(包括对外投资参股控股)决策程序和规则

8、 其他重要财务决策程序和规则

9、 重大生产经营决策程序与规则

10、 合同管理办法

11、 原材料采购管理办法

12、财产管理办法

13、企业工艺流程,主要产品介绍,包括用途、市场、进出口、效益

14、商标证书、专利证书、专有技术使用许可协议等

 

(四)、当期公司基本资料:

1、 截止日前十位股东股东名录

2、 现任董事、监事名单及与股东的关系说明

3、 现任高管人员名单及与股东单位的关系说明

4、公司与控股股东的人、财、物分立情况及供应、生产、销售系统的独立完整情况

5、年度内股东会决议

6、年度内董事会决议

7、独立董事制度

8、税收政策,国家、地方及主管税收机关的文件

9、年度所得税汇算清缴或纳税鉴定

10、审计期纳税申报表、完税证

11、年度税务检查通知或决定

12、特殊行业的生产、计量、技术等许可证

13、涉及环保、卫生、文化建设等鉴定、批复、合格证,年度监管机关的检查报告

14、行业国内外基本情况及主要竞争者情况

15、发展规划或经营计划

16、奖惩办法

17、董事、监事酬金及其他报酬福利政策

 

(五)、当期财务会计资料

1、 年度会计报表及附注

2、 各年末(期末)银行对账单、银行存款余额调节表

3、 各年末(期末)应收帐款、其他应收款、预付帐款明细及账龄分析(分1年以内、1-2年、2-3年、3年以上,帐龄分析下同。)

4、 截止日大额债权、债务的债权人、债务人通讯地址(邮寄或传真)

5、 截止日存货盘点表

6、 截止日固定资产盘点表

7、截止日长期投资有关章程、验资报告、及年度会计报表

8、截止日房屋之房产权证、租赁协议

9、截止日土地之土地使用证、租赁协议

10、截止日设备租赁协议及大宗设备采购合同、付款纪录

11、截止日在建项目立项批复房产之施工合同、工程决算

12、截止日账列无形资产、递延资产有关购买协议、付款纪录

13、截止日借款合同及抵押、担保附件

14、年末(期末)应付帐款、其他应付款、预收帐款明细及帐龄分析

15、公司福利中养老、统筹、福利、住房等计提(缴存)比例

16、年末(期末)公司职工统计表及平均工资

17、截止日其他应收(应付)款核算资金往来(借款)的协议

18、截止日超缴或欠缴(缓缴)税项的说明

19、技术开发费的会计处理方法

20、折旧、存货、长期投资摊销、投资收益、坏帐、借款费用、工程转固、外币折 算的处理方法变更情况

21、收入记账方法、成本核算方法变更情况

22、截止日后重大购置合同

23、截止日后重大技术开发项目

24、截止日对外担保

25、截止日未决诉讼

26、截止日正履行的法律合同

27、截止日财产保险合同

28、截止日主要产品价格(含税)目录


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